Ajustarea TVA-ului dedus – persoane carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA

Incepand cu data anularii codului de TVA se considera ca bunurile/serviciile sunt alocate pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si persoana impozabila pierde dreptul de deducere a TVA deduse initial fiind obligatorie ajustarea (anularea) TVA dedus intial pentru:

– bunurile de natura stocurilor, serviciile neutilizate, activele corporale fixe in curs de executie, activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, existente in sold la data anularii codului de TVA, conform listelor de inventariere.

*Inscrie-te acum la newsletterul Contabun.ro*  

In cazul activelor corporale fixe (altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal) care nu sunt amortizate integral, ajustarea TVA se face in functie de cota de TVA in vigoare la data achizitiei activului corporal fix, pentru valoarea ramasa neamortizata.[art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (6), (7), (8) i (14) norme]

In cazul bunurilor de capital ajustarea TVA se face proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare.

Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare ajusteaza TVA efectiv dedus aferent sumei care a fost platit furnizorului/prestatorului  pentru bunurile de natura stocurilor, serviciile neutilizate, activele corporale fixe in curs de executie, activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, precum si pentru bunurile de capital.

Aceeasi regula de ajustare se aplica si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) si (8) norme, art. 149, pct. 45 alin. (15) norme]

Citeste si materialul “Colectarea TVA – persoane carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA”

Daca la data anularii codului de TVA, nu a fost achitat integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, nu se exercita dreptul de deducere a taxei respective. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

In cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, nu se deduce partea din taxa platita corespunzatoare valorii ramase neamortizate la data anularii codului de TVA. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile debunuri/servicii la care s-a aplicat taxarea inversa, se ajusteaza TVA considerat dedus aferent bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, existente in sold la data anularii codului de TVA, conform listelor de inventariere. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

Atentie! Toate ajustarile mentionate se declara in declaratia 307. Vezi si articolul „Declaratiile 307 si 311: cine este obligat sa le depuna”

La reinregistrarea in scopuri de TVA persoana impozabila castiga dreptul de deducere a TVA si va efectua ajustarile mentionate in favoarea sa. [pct. 45 alin. (15), art. 148 alin. (1) lit. a), pct. 53 alin. (2), (3), (8) i (14) norme]
Sursa: DGFP Brasov

Pe aceasta tema, contabun.ro a mai scris si:
*Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitor
*Ajustarea bazei de impozitare a TVA – acordarea reducerilor de pret
*Ajustarea TVA, in primul decont depus dupa inregistrare sau intr-un decont ulterior
*Ajustarea TVA in cazul anularii din oficiu a codului de TVA

(Visited 242 times, 1 visits today)

Leave a Reply

Your email address will not be published.


5 × five =

Close
Vrei sa fii la curent cu informatiile din domeniul legislatiei muncii, fiscalitatii? Sa ai acces gratuit la spete rezolvate?

Inscrie-te acum la newsletterul Contabun.ro. 4.852 de persoane fizice si juridice ne-au acordat deja increderea lor.