Acordarea si impozitarea tichetelor de masa – informatii valabile de la 1 ianuarie 2024

Tichetele de masa sunt bilete de valoare acordate angajatilor lunar, ca alocatie individuala de hrana, utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achizitionarea de produse alimentare.

Salariatii pot beneficia lunar de un numar de tichete de masa cel mult egal cu numarul de zile lucrate, iar acest numar nu poate depasi numarul de zile lucratoare din luna pentru care se acorda tichetele.

Elena Savciuc a mai publicat si:
* (EDITABIL) Regulament intern: model si documente conexe, actualizat la zi
* Negocierea si incheierea contractului colectiv de munca la nivel de unitate – ghid practic actualizat la zi
* Salarizarea in sectorul privat – ghid practic actualizat la zi

Astfel, angajatorii nu pot acorda mai mult de un tichet de masa pentru fiecare zi lucratoare din luna pentru care se efectueaza transferul valorii nominale a tichetelor de masa.

Nu se considera zile lucrate perioadele in care salariatii :
a) efectueaza concediul de odihna;
b) beneficiaza de zile libere platite;
c) potrivit dispozitiilor legale, sunt delegati sau detasati in afara localitatii in care isi au locul permanent de munca si primesc indemnizatie de delegare sau de detasare;
d) se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, sunt absenti de la locul de munca ori se afla in alte situatii stabilite de angajator impreuna cu organizatiile sindicale ori, dupa caz, cu reprezentantii salariatilor.

In cazul salariatilor angajati in baza unui contract individual de munca cu timp partial, precum si in cazul cumulului de functii, tichetele de masa pot fi acordate numai de catre angajatorii unde salariatii in cauza isi au functia de baza. In cazul in care nu se poate stabili functia de baza, beneficiarul tichetelor de masa alege, in scris, angajatorul care ii va acorda tichete de masa, avand obligatia de a transmite, in termen de maximum 10 zile lucratoare, si catre ceilalti angajatori optiunea realizata.

In cazul salariatilor a caror durata zilnica a timpului de munca este mai mare de 8 ore – in regim de tura, numarul de zile pentru care se acorda tichete de masa se determina prin impartirea numarului de ore in care salariatul a fost prezent la lucru la durata normala a timpului de munca de 8 ore. Fractiile rezultate din calcul se considera zi de prezenta la lucru, cu conditia ca totalul zilelor rezultat sa nu depaseasca numarul de zile lucratoare din luna pentru care se acorda tichetele.

Angajatorul, impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite/cu reprezentantii salariatilor, stabilesc prin contractul colectiv de munca sau prin regulamentul intern, dupa caz, clauze privind acordarea tichetelor de masa, care sa prevada cel putin urmatoarele:
a) numarul salariatilor din unitate care pot primi tichete de masa si valoarea nominala acordata, tinand seama de posibilitatile financiare proprii ale angajatorilor;
b) categoriile de salariati care primesc tichete de masa;
c) criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete de masa, tinand seama de prioritatile socioprofesionale si de alte elemente specifice activitatii.

A se vedea Legea nr.165/2018 privind acordarea biletelor de valoare si Normele metodologice de aplicare a Legii nr.165/2018, aprobate prin HG nr.1045/2018.

Regimul fiscal al tichetelor de masa, de la 1 ianuarie 2024:

Tichetele de masa sunt considerate venituri din salarii si sunt impozabile in intelesul impozitului pe venit (10%) si, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024, intra si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS – 10%).

Tichetele de masa nu intra in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale (CAS) si nici in baza de calcul a contributiei asiguratorie pentru munca (CAM).
In scopul determinarii impozitului pe salarii, in venitul brut lunar realizat intra si tichetele de masa, care se impoziteaza in luna in care au fost primite. Valoarea tichetelor de masa se ia in calcul la stabilirea deducerii personale.

In scopul calcularii contributiei la sanatate, in venitul brut lunar realizat intra si valoarea tichetelor de masa.

Impozitul de 10% si contributia la sanatate de 10% sunt suportate de salariat in sensul ca diminueaza salariul net.

Din punct de vedere fiscal sunt aplicabile prevederile art. 76 alin. (3) lit. h), art. 142 lit. r), art.157 alin.(1) lit.t), art. 157 alin. (2) si art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal si prevederile pct. 12 si 14 din normele pentru aplicarea art. 76 si 78 din Codul fiscal.

Valoarea nominala a unui tichet de masa, de la 1 ianuarie 2024:

Incepand cu data de 1 ianuarie 2024, valoarea nominala a unui tichet de masa nu poate depasi suma de 40 lei. Aceasta valoarea maxima se aplica si pentru lunile august si septembrie 2024.
Mentionam ca angajatorii nu au obligatia de a acorda tichete de masa in valoare nominala de 40 lei, ei au obligatia de a nu depasi aceasta valoare.

savciuc1Autor: Elena Savciuc, expert legislatia muncii, membru acreditat UNELM
*Experienta de peste 15 ani in domeniul resurselor umane in companii cu peste 700 de angajati din industria prelucratoare, constructii si call center

(Visited 6,500 times, 1 visits today)

One Response to Acordarea si impozitarea tichetelor de masa – informatii valabile de la 1 ianuarie 2024

  1. Imi este rusine ca traiesc in Romania, condusa de persoane care nu au legatura cu traiul zilnic al unui muncitor. Aceasta Legislatie poate fi aplicata pentru cei ce lucreaza la stat nu si pentru amaratii care lucreaza cu salar minim pe economie.
    Cel ce a initiat aceasta lege cred ca nu a trait niciodata cu un salar minim.
    Nu inteleg de ce este asa mare diferenta intre salariile celor de la stat, atata timp ca aceste salarii sunt platite din impozitele celor amarati si din subjugarea societatilor care isi platesc datoriile la timp.
    Nimeni din cei care spun ca ne conduc si emit legi nu au analizat situatia societatilor si a salariatilor de la privat. neputinta societatilor private de a da salarii la nivelul celor de la stat si alte beneficii, asta din cauza ca statul a inrobit societatile mici.
    Sunt multe de spus , dar in zadar.
    Scuze daca am suparat , dar acesta este un minim de adevar, multi il cunoasteti, dar va complaceti pentru a va mentine scaunele.

Leave a Reply

Your email address will not be published.