contabun.ro

Prin OUG nr.115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, publicata in Monitorul Oficial nr.1139 din 15 decembrie 2023, au fost aduse o serie de modificari si Codului fiscal, modificari cu impact asupra calculului salariilor care se vor aplica incepand cu veniturile lunii ianuarie 2024.

Vezi si:
* Salarizarea in sectorul privat – ghid practic si modele documente editabile
* Regulament intern: model si documente conexe
* Dosarul personal al salariatului – acte, modele si formulare necesare

Printre modificarile aduse Codului fiscal prin OUG nr.115/2023 cu impact asupra salarizarii mentionam:

*Indemnizatiile de concediu medical intra in baza de calcul a contributiei la sanatate (CASS), incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024
Printre categoriile de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate intra, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024, si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate acordate in baza OUG nr. 158/2005.

Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul in care salariatul are in luna de calcul si concediu medical include si indemnizatia de concediu medical acordata in baza OUG nr.158/2005.

Sunt scutite de la contributia la sanatate doar indemnizatiile de concediu medical pentru accidente de munca sau boli profesionale.

*Se aduc clarificari privind aplicarea facilitatilor fiscale pentru sectoarele IT, constructii, agricol si indusatria alimentara, pentru situatia in care, in cursul aceleiasi luni, persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor pentru o fractie din luna, la functia de baza, la unul sau, dupa caz, la mai multi angajatori succesiv.
In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor pentru o fractie din luna, la functia de baza, la unul sau, dupa caz, la mai multi angajatori succesiv, pentru aplicarea scutirii, fiecare angajator stabileste partea din plafonul de 10.000 lei lunar corespunzatoare acestei perioade si acorda scutirea pentru venitul brut lunar realizat, in limita fractiei din plafon astfel stabilita.

*Se aduc clarificari pentru sectoarele IT, constructii, agricol si industria alimentara cu privire la posibilitatea salariatilor de a opta sau renunta la plata contributiei la fondul de pensii administrat privat (pilonul II), incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024
Pentru IT, cota contributiei de asigurari sociale se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028, la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor din sectoarele IT, constructii, agricol si industria alimentara pot opta pentru plata contributiei datorate la fondul de pensii administrat privat. Optiunea se depune in scris, la angajator, acesta retinand contributia aferenta potrivit prevederilor legale, incepand cu veniturile lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat optiunea.

Aceste persoane pot renunta la optiunea exprimata, prin depunerea unei solicitari in scris la angajator. Aceasta se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare depunerii solicitarii.

Regulile privind aplicarea acestor prevederi se stabilesc de angajator prin regulamentul intern sau, dupa caz, prin alt document intern emis de acesta.

*Se elimina indemnizatia de telemunca, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024
Prevederea din Codul fiscal care reglementeaza posibilitatea acordarii indemnizatiei de telemunca, ca venit neimpozabil si nesupus contributiilor sociale in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca se abroga.

*Se reduce plafonul pentru facilitatile sportive pentru angajati, suportate de angajatori, de la 400 euro/an la 100 euro/an, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024

*Se reduce plafonul pentru facilitatile sportive suportate de angajati, prin deducerea din baza impozabila a impozitului din salarii, de la 400 euro/an la 100 euro/an, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024

*Masura fiscala privind educatia timpurie redevine activa incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024
Se adauga printre veniturile neimpozabile si nesupuse contributiilor sociale in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat si:
– sumele suportate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie, potrivit legii, in limita stabilita de acesta, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil.

In cazul sumelor platite direct de catre angajat, acestea se acorda de catre angajator, in limita aceluiasi plafon, pe baza documentelor justificative prezentate de angajat.

Suma se acorda unui singur parinte, astfel cum este definit la art. 77 alin. (11), la un singur angajator, prin prezentarea unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui. In situatia in care desfasoara activitate la mai multi angajatori, angajatul are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de plati de la un alt angajator.

Amintim ca masura fiscala privind educatia timpurie a fost introdusa in Codul fiscal la finalul anului 2020 insa a pus probleme in practica privind aplicabilitatea din cauza lipsei normelor de aplicare si nu a produs efecte, masura a fost suspendat pana la 31 decembrie 2023.

*Diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite este inclusa in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024
Se adauga, printre veniturile neimpozabile si nesupuse contributiilor sociale in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat si:
– diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.

OUG nr.115/2023 poate fi consultata aici.

Autor: Elena Savciuc, expert legislatia muncii, membru acreditat UNELM
*Experienta de peste 15 ani in domeniul resurselor umane in companii cu peste 700 de angajati din industria prelucratoare, constructii si call center