contabun.ro

Potrivit prevederilor art.76 alin.(4) lit.a) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt venituri impozabile in intelesul impozitului pe venit ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Elena Savciuc a mai publicat si:
* Salarizarea in sectorul privat – ghid practic si modele documente editabile
* Regulament intern: model si documente conexe
* Dosarul personal al salariatului – acte, modele si formulare necesare

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajaţilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajaţilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

Iar potrivit prevederilor art.142 lit.b) din Codul fiscal, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale.

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al contributiei in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajaţilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(…)

Aceste venituri nu se cuprind nici in baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (art.157 alin.(2) din Codul fiscal) si nici in baza lunara de calcul a contributiei asiguratorii pentru munca (art.220^4 alin.(2) din Codul fiscal).

Aceasta limita se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator (a se vedea pct.12 alin.(11) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru aplicarea art.76 alin.(4) lit.a).

Partea care depaseste limita de 300 lei reprezinta venit impozabil din salarii si se cuprinde si in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii, conform pct.12 alin.(11) si pct.5 alin.(1) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru aplicarea art.76 alin.(4) lit.a) si art.142 lit.b).

Mentionam ca Normele de aplicare a Codului fiscal fac trimitere la plafonul neimpozabil de 150 lei, nefiind actualizate pentru a fi in concordanta cu prevederile Codului fiscal asa cum au fost modificate prin OUG nr.130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial nr.1202 din 18 decembrie 2021, si care se aplica incepand cu veniturile lunii ianuarie 2022.

Prin urmare, cadourile in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor cu ocazia Craciunului sunt venituri neimpozabile si nu sunt cuprinse nici in baza lunara de calcul a contributiilor sociale in masura in care valoarea acestora nu depaseste 300 lei.

Aceasta limita se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului. Iar pentru a nu fi considerate avantaje in bani sau in natura, acordarea acestor beneficii salariatilor trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Autor: Elena Savciuc, expert legislatia muncii, membru acreditat UNELM
* Experienta de peste 15 ani in domeniul resurselor umane in companii cu peste 700 de angajati din industria prelucratoare, constructii si call center