contabun.ro

Reamintim ca in Monitorul Oficial nr.885 din 10 noiembrie 2017 a fost publicata OUG nr.79/2017 care a adus o serie de modificari Codului fiscal cu impact major asupra mediului de afaceri, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2018. Printre modificarile aduse Codului fiscal se numara si o serie de modificari cu impact asupra relatiei angajator-salariat.

Va propunem un model de regulament intern, modele de documente necesare care trebuie sa insoteasca regulamentul intern dar si indicatii pentru a completa corect regulamentul. Detalii gasiti aici: Regulament intern: model si documente conexe

Astfel, sarcina fiscala a contributiilor sociale, in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, se va suporta, de la 1 ianuarie 2018, dupa cum urmeaza:

• in sarcina salariatilor:

– 25% contributia de asigurari sociale;

– 10% contributia asigurari sociale de sanatate;

• in sarcina angajatorilor:

– 4% contributia de asigurari sociale pentru conditii deosebite de munca;

– 8% contributia de asigurari sociale pentru conditii speciale si alte conditii de munca;

– 2,25% contributia asiguratorie pentru munca care se va calcula la veniturile din salarii si asimilate salariilor si se va plati la bugetul de stat, fiind destinata finantarii prestatiilor din domeniul asigurarilor sociale de care beneficiaza salariatii, cum ar fi indemnizatiile pentru somaj, indemnizatiile primite pentru concediile medicale sau cheltuielile pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si pentru alimentarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale.

Se pastreaza prevederile potrivit carora, contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate, datorate de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, nu pot fi mai mici decat nivelul contributiilor sociale aferente salariului minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributiile sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.

Masura nu se va aplica in cazul persoanelor fizice aflate intr-una dintre urmatoarele situatii:
a) sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 de ani;
c) sunt persoane cu dizabilitati sau alte categorii de persoane, carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita intr-unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara.

O alta modificare importanta vizeaza impozitul pe venit. Este prevazuta reducerea cotei standard de impozitare  de la 16% la 10%. Se modifica si modul de aplicare a deducerii personale. Astfel, deducerea personala se va acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 1.310 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.951 lei si 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc potrivit urmatorului tabel:

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acorda deducerea personala.

Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 510 lei lunar, cu cateva exceptii asupra carora o sa revenim intr-un material despre deducerea persoanala in 2018.

Chiar daca contributiile la pensie si sanatate vor trece la salariat, angajatorul este cel care va calcula, retine si vira aceste contributii catre stat.

Insa, trecerea contributiilor la salariat va reduce salariul net a acestuia cu aproximativ 20%. Astfel, pentru a pastra salariul net  a salariatilor, angajtorii vor trebui sa le mareasca salariul de baza, iar in acest sens sa intocmeazasca acte aditioale la contractele de munca.

In acest sens va propunem un model de act aditional extras din lucrarea “145 de modele si formulare necesare la incheierea, executarea, modificarea, suspendarea si incetarea contractului individual de munca“:

Antetul societatii

Act aditional nr…………

La contractul individual de munca incheiat si inregistrat sub nr. …… /………..… in registrul general de evidenta a salariatilor.

Incheiat astazi, …………………., intre:
Angajator – persoana juridica SC …………….. SRL, cu sediul in ……………, inregistrata la Registrul Comertului din …………..…… sub nr. ……./………./……….. cod fiscal ………..……., telefon …………………, reprezentata legal prin …………………, in calitate de  ……………………,
si
Salariatul/salariata –  domnul/doamna …………………, domiciliat/a in localitatea ..……………..…, str. ……………….., nr. ……., judetul ..…………………….…., posesor/posesoare a buletinului / cartii de identitate / pasaportului seria  ….. nr. ….., eliberat / eliberata de ……………, la data de ………………, CNP  ………………………., permis de munca seria ………, nr. …………… din data de ……………..…. .

In temeiul art. 17 alin.(5) coroborat cu art. 41 alin.(1) din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, partile HOTARASC:

1. Se modifica elementul J – Salariul – pct.1 al contractului individual de munca si va avea urmatoarele prevederi:

“1. Salariul de baza lunar brut: …… lei.”

2. Celelalte elemente ale contractului individual de munca raman neschimbate.

Prezentul act aditional a fost incheiat in 2 exemplare, cate un exemplar pentru fiecare parte, urmand sa-si produca efectele incepand cu data de …………… .

Angajator,
………………
Reprezentant legal,
……………….

Salariat,
………………

Referitor la inregistrarea actelor aditionale in Revisal, potrivit prevederilor art.4 alin.(2) din HG nr.500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, cu modificarile si completarile ulterioare, orice modificare a salariului de baza lunar brut si a sporurilor, astfel cum sunt prevazute in contractul individual de munca, se inregistreaza in registrul privat (Revisal) si se transmite catre inspectoratul teritorial de munca in termenul prevazut la art. 17 alin. (5) din Codul muncii, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si anume anterior producerii modificarii, cu exceptia situatiilor in care o asemenea modificare este prevazuta in mod expres de lege sau in contractul colectiv de munca aplicabil.

Iar netransmiterea modificarii salariului in registru in termenul prevazut mai sus constituie contraventie si se sanctioneza cu amenda de la 5.000 lei la 8.000 lei (art.9 alin.(2) lit.e) din HG nr.500/2011).

Totusi, reamintim ca ministrul muncii, Olguta Vasilescu a anuntat recent ca va prelungi perioada de introducere in Revisal a modificarilor ce se vor aduce contracteleor de munca cu 20 de zile lucratoare, adica pe toata durata lunii ianuarie 2018. Momentat nu avem un act normativ in acest sens.

Reamintim ca potrivit unui proiect de HG publicat pe site-ul Ministerului Muncii si Justitiei Sociale,  salariul minim brut pe tara ar urma sa creasca de la 1450 lei, cat este in prezent, la 1.900 de lei, de la 1 ianuarie 2018.

Autor:
Elena Savciuc, expert legislatia muncii contabun.ro
*Experienta de peste 10 ani in domeniul resurselor umane in companii cu peste 700 de angajati din industria prelucratoare, constructii si call center
*Master “Dreptul muncii, relatii de munca si industriale” – Facultatea de Drept, Universitatea Bucuresti
*Profil Linkedin Elena Savciuc